Без правильной бумажки ты…

Факт № 1. Уже несколько лет в России различными государственными службами осуществляются тщательная финансовая слежка и кропотливый сбор финансовой информации по каждому предприятию. ПО КАЖДОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ БЕЗ ИСКЛЮЧЕНИЯ.

Абсолютно любое движение любой денежной суммы видят, фиксируют и сохраняют об этом информацию. Бизнес все больше и больше «насильно» делают прозрачным.

Факт № 2. Государственному аппарату по-прежнему не хватает денег. Обязательств ими взято много, а деньги под выполнение этих обязательств еще только предстоит собрать с населения, с предпринимателей. И деньги будут очень активно собираться с нас всех.

Факт № 3. Налоговые органы умнеют. Среди работников ФНС появляется все больше очень грамотных сотрудников. На их вооружении уже сейчас есть разнообразное, быстрое и высококлассное программное обеспечение, значительно ускоряющее их аналитическую работу. Главным методом работы налоговиков стала глубокая аналитическая разработка «клиента».

Факт № 4. Доказательной базой для доначисления налогов всегда были и будут, прежде всего, бумажные документы (договоры, приложения, счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные и т.п.). Это те «следы», которые предприниматели всегда оставляют по ходу своего «хозяйствования».

Факт № 5. Крупный и средний бизнес уже давно старается оптимизироваться и адаптироваться к новым более жестким условиям работы. Они стараются искать выход из ситуации потому, что их уже давно «трясут», и по-старому скоро совсем невозможно будет работать. А вот малый бизнес пока «спит». Наверное, надеется, что брать будут только с крупного. Большая часть руководителей малого и микро-бизнеса почти ничего не делает для своей безопасности. Не верят что ли, что до них скоро очередь дойдет?

Вот вам реальный пример из жизни малого предприятия.

Один грамотный сотрудник налоговой инспекции провел камеральную проверку (исключительно по документам, без выезда) в отношении небольшого предприятия. Эта компания просила возместить из бюджета НДС. Вы знаете, что возмещать НДС налоговая не очень любит. Поэтому налоговики решили найти хоть какие-то недостатки у этой компании, чтобы НДС не возмещать.

Чем же закончилась проверка? По ее итогу наш грамотный инспектор не только отказал в возмещении, но и принял решение о доначислении суммы НДС в размере 416 191 рубля. Во как обернулось!

Налогоплательщик захотел оспорить решение налогового органа в суде, спорил он с ФНС аж 4 раза: в суде первой инстанции, потом в апелляции, потом в первой кассации, потом во второй кассации – в общем, даже дошел до самого Верховного Суда Российской Федерации, но не смог доказать свою правоту. Почему? Суд плохой? Нет. У этого предпринимателя, просто-напросто, не все в порядке было с документами по сделкам.

Инспектор очень добросовестно изучил все документы этого предприятия, прочитал каждую строчку абсолютно всех договоров, обращал внимание на предмет договора, условия, обязанности и права сторон, какая ответственность в них предусмотрена, и даже не поленился прочитать приложения к договорам. Запросил документы у всех контрагентов нашего налогоплательщика, деловые переписки, пригласил на опрос руководителей компаний. Короче говоря, налоговый инспектор реально отработал свою зарплату: собрал все документы, прочитал их, сопоставил всю полученную информацию, посчитал все по счетам-фактурам и, в конце концов, грамотно обосновал свою позицию. Якобы у компании не прослеживается не только реальность сделок, но и их экономический смысл (деловая цель).

Документы по своим сделкам предприниматель делал очень невнимательно, «тяп-ляп», как привыкли. Использовались типовые формы договоров, никто не проследил, чтобы в документах были правильно сформулированы деловые цели, никто заблаговременно не позаботился о том, чтобы приложения к договорам были полноценными, развернутыми и подтверждающими правоту бизнесмена. И, конечно же, суд встал на сторону ФНС. Можете почитать это дело: решение Арбитражного суда Брянской области от 25.02.2016 по делу № А09-12075/2015 (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2016 № 20АП-2139/2016 по делу А09-12075/2015; постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.12.2016 № Ф10-4941/2016 по делу № А09-12075/2015; определение Верховного Суда РФ от 21.04.2017 № 310-КГ17-3586 по делу А09-12075/2015).

Еще один пример.

Налоговая инспекция решила провести в отношении одной небольшой компании выездную налоговую проверку. В ходе этой проверки налоговый орган решил, что те сделки, которые заключала компания с одним из своих контрагентов, были нереальные и заключены с целью ухода от налогов. Поэтому этой компании был доначислен НДС в размере 1 721 441 руб. Налогоплательщик не согласился с таким решением и оспаривал такое решение в суде. Но у него не получилось в полной мере доказать свою правоту во всех судебных инстанциях. Суды, когда рассматривали это дело, очень тщательно (обратите на это внимание) изучили все документы: что в них написано, для чего вообще заключались договоры, зачем составлялись те или иные бумаги. Налоговый орган здесь так же очень постарался, очень хорошо все проанализировал и подготовился. Не просто так они решили провести выездную налоговую проверку. Анализ информации дал для этого повод.

Почитать более подробно об этом можно в решении Арбитражного суда Приморского края от 5 июля 2016 по делу № А51-5870/2016.

Вот еще отрицательная судебная практика по НДС: решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19 мая 2016 г. по делу № А73-2157/2016; решение Арбитражного суда Оренбургской области от 30 июня 2016 г. по делу № А73-2157/2016; решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 6 апреля 2016 г. по делу № А39-4810/2015; решение суда Кемеровской области от 14 июля 2016 г. № А27-5024/2016. И таких дел много, причем заметьте, что практика свежая. И касаются все эти судебные дела именно небольших компаний.

Мораль сей басни такова: любой даже самый маленький налогоплательщик может попасть в список не только для камеральной, но и для выездной проверки, а вероятность того, что доначислят, очень велика. Нужно уже сейчас начинать что-то делать со своим документооборотом! Вообще-то это надо было сделать еще вчера, но начните хотя бы сегодня!

И, пожалуйста, обратите внимание на уровень знаний и понимание ситуации вашими бухгалтерами и юристами. Ведь в каждом вышеприведенном примере, где компании не избежали доначисления, работали собственные юристы и бухгалтеры. Их, видимо, не учили работать в новых условиях, и они, видимо, не умеют кропотливо и грамотно вкрапливать в документы нужные деловые цели.

ФНС уже не та, что раньше: там реально работают грамотные и компетентные люди, знающие свое дело. И, чтобы их «догнать», а может, даже и «обогнать», надо тоже быть компетентным и уметь контролировать то, что происходит в вашем бизнесе.