Многие работодатели прописывают в трудовом договоре случаи, когда и в каком размере компания оказывает материальную помощь своим сотрудникам. Данный вид мотивации повышает лояльность коллектива к руководству и организации в целом. Но даже если такие ситуации не проговаривались при устройстве на работу, руководство часто поощряет сотрудников при значимых радостных событиях в жизни и оказывает материальную поддержку при чрезвычайных и трагических обстоятельствах. У бухгалтера могут возникнуть вопросы, нужно ли отчислять НДФЛ, облагается ли страховыми взносами материальная помощь, какие именно выплаты можно отнести к таковой. Рассмотрим данные вопросы, опираясь на статьи Налогового и Трудового кодексов.
В трудовом и налоговом законодательстве не указаны поводы для перечисления работодателем своему сотруднику денежной помощи. Однако ясно, что таковой можно признать оплату, не связанную с рабочим процессом. То есть это не премия за работу.
Чаще всего на практике встречаются следующие поводы для оказания материальной помощи:
Решение о перечислении денежной помощи принимается собранием учредителей (акционеров) компании. Выплачивается помощь из нераспределенной прибыли и игнорируется в расходах (ст. 270 НК РФ, п. 23). Единственное исключение – денежная помощь к отпуску. Эти выплаты можно принять в расходы при условии того, что такой вид помощи прямо прописан в трудовом контракте, а также при условии, что ее размер определяется трудовыми функциями и выработкой трудочасов сотрудником.
Для получения денежной помощи работник составляет личное заявление. В документе необходимо указать причину получения помощи и перечислить прилагаемые документы, обосновывающие данную причину. Например, если выплаты связаны с появлением ребенка, необходимо приложить документ о рождении и указать его реквизиты в заявлении.
Основанием для перечисления денежной помощи является приказ генерального директора организации (скачать форму приказа можно здесь). Необходимо указать получателя средств, сумму, причину выплаты и срок, в который должно произойти перечисление средств в адрес сотрудника.
Согласно ст. 217 НК РФ, п. 28, если размер помощи на одного сотрудника в течение года не превысил 4000 рублей, с этой суммы налоги не перечисляются. Все выплаты денежной помощи свыше этой суммы – облагаются. Однако есть несколько исключений. Для простоты восприятия приведем их в таблице:
| Вид помощи | Страховые взносы и НДФЛ | Документ-основание |
| Перечисления в связи с появлением ребенка | На сумму до 50 000,00 рублей (на двух родителей единовременно в течение первого года жизни либо первого года после усыновления) не начисляются. При этом перечисление допускается провести несколькими суммами, но на основании одного приказа. Суммы свыше 50 000,00 рублей облагаются как обычно | Ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/24978
Ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 № 125-ФЗ, Письмо Минтруда № 17-3/1926 Письмо Минфина России № 03-04-06/46587 |
| Помощь сотруднику в случае смерти супруга (супруги), ребенка, родителя, брата, сестры (если проживали совместно) либо помощь родственникам в случае смерти сотрудника. То же самое касается бывших сотрудников предприятия на пенсии | На единовременно оказанную помощь не начисляются. Необходимо затребовать все документы, подтверждающие факты смерти и родства | Ст. 217 НК РФ, ст. 422 № 243-ФЗ, ст. 20.2 № 125-ФЗ Письмо Минфина России № 03-04-06/4-318 |
| Помощь в связи с утратами, ставшими результатом стихийного бедствия и чрезвычайных обстоятельств. Касается и материальных потерь, и вреда, нанесенного здоровью | Не облагается при условии наличия документов, подтверждающих факт чрезвычайной ситуации | Письмо Минфина № 03-04-06/0-34 |
Эта информация обязательно поможет вам решить вопросы налогообложения в связи с материальной помощью работникам.