Облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договоры
Работодателей часто интересует, облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договоры и придется ли уплачивать налоги и взносы с выплаченных по ним сумм. Вкратце ответ прост: с суммы вознаграждения (зарплата), что согласована сторонами и нашла отражение в договоре, работодатель начисляет и выплачивает НДФЛ. Но так ли все просто, и нет ли в этом деле нюансов – расскажет наша статья.
Что говорит закон
Есть договоры ГПХ, взносы в ПФР и ФОМС по которым начисляют в общем порядке, и это регламентируется гл. 34 НК РФ.
Когда объектом гражданско-правового договора является передача в эксплуатацию движимого или недвижимого имущества или процесс перехода каких-либо прав собственности на движимое или недвижимое имущество, то по нему страховые взносы с выплат начисляться не должны. Это касается договоров аренды, купли-продажи, займа и прочих.
Пример: сотрудник предприятия предоставил своей организации заем, по которому идет дополнительная оплата в виде процентов. С данного вознаграждения не должны отчисляться страховые взносы (в соответствии с разъяснениями Минздравсоцразвития в письме № 2622-19).
Плательщиками являются:
- Лица, которые осуществляют выплаты организациям: как физическим, так и юридическим лицам (оплата труда, вознаграждение).
- Индивидуальные предприниматели (адвокаты и нотариусы, которые зарабатывают частной практикой, а также оценщики и патентные поверенные).
Взносы в ФСС
Какой бы ГПД вы ни рассматривали, вознаграждения, которые по ним выплачиваются, взносами в ФСС не облагаются. Это касается и страхования по нетрудоспособности, при декретном отпуске либо травматизме, кроме случаев, когда договор учитывает подобные начисления. Законодательство предусматривает и другие ситуации, когда договор подряда не будет облагаться взносами в ПФР, ФОМС, ФСС. Это:
- Соглашение, заключенное с ИП, которому вменено в обязанность все страховые взносы перечислять лично по тарифам, установленным законом.
- Договор заключили с иностранными гражданами либо лицами, не имеющими гражданства и временно находящимися в РФ.
- Договор заключается со студентами вузов РФ, обучаемыми очно, в рамках действующих студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты взносов в Пенсионный фонд.
Налогообложение договоров подряда с физическими лицами
С учетом того, что законодательство по данному вопросу претерпело определенные изменения, выплаты по договорам подряда, заключаемым с физическими лицами, в 2018 году облагаются взносами в фонды в следующих объемах:
- Пенсионный – 22% от суммы договора.
- ОМС – 5,1%.
- Соцстрахования – начисляться взносы будут только тогда, когда это нашло отражение в соглашении, а на себя сам заказчик взял обязательство обеспечить финансово эти выплаты. В остальных случаях взносы начисляться не будут. Это новшество вступило в силу в прошлом году, так что теперь по соглашению также будут начисляться страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству, а размер их – 2,9% от начислений.
С прошлого года сэкономить стороне, заключившей договор подряда взамен трудового соглашения, можно только на взносах, уплачиваемых в ФСС. Существовавшая ранее лазейка, освобождавшая от взносов в ПФ и от выплаты денежных средств при страховке, оказалась закрытой.