Форма 4-НДФЛ предназначена для фиксации величины планируемого дохода, с которой будут уплачиваться авансовые платежи по налогам. В 2017 году правила, регулирующие порядок, сроки и санкции (штраф за непредоставление 4-НДФЛ), не изменились.
Форма заполняется в следующих случаях:
Нормы, регулирующие данные правила, изложены в письме ФНС РФ № ШС-6-3/312@.
В текущем, году действуют те же правила оформления и предоставления 4-НДФЛ, что действовали и в прошлом.
Сдавать декларацию обязаны некоторые категории физлиц, ведущих предпринимательскую деятельность (нотариусы, адвокаты и пр.), и кроме того ИП на ОСНО.
Следует учитывать, что в нормативных актах срок представления документа оговорен только для второй ситуации, требующей его представления. Форму необходимо подавать не позднее пяти дней с момента получения первого дохода. Расчет его величины производится в соответствии со ст. 227 НК РФ. Как показывает практика, в большинстве случаев предприниматели в качестве исходного значения для расчета используют сумму выручки за первый месяц работы. В последующем это значение распространяется на другие периоды (месяцы года).
Например: предприниматель на 31 июня текущего года (в месяце, котором он только приступил к работе) получил доход в размере 100 000 рублей. Таким образом, эту сумму он может использовать для расчетов с июля по декабрь. Декларацию он обязан будет подать не позднее чем 5 июля, если в самом начале месяца нет выходных или праздничных дней.
В первой ситуации, в основном касающейся последующих лет ведения предпринимательской деятельности, срок подачи формы законодательно не определен. Тем не менее налоговики рекомендуют сдавать 4-НДФЛ вместе с формой 3-НДФЛ. Этот отчет, в отличие от рассматриваемого, имеет установленный срок сдачи: 30 апреля года, наступающего за годом получения первого дохода.
Законодательством предусмотрено, что плательщик налогов сам определяет методику расчета налоговой базы по форме 4-НДФЛ.
Кроме того, предприниматели не несут ответственности в случае, если величина реально полученного ими дохода не совпадет со значением, внесенным в декларацию. Исключение составляет такая ситуация, когда погрешность в показателях превысит более 50%. В таком случае налогоплательщику придется выполнить перерасчет и оформить уточненную форму 4-НДФЛ.
Подавать отчет по форме 4-НДФЛ обязаны все физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и работающие по общей системе налогообложения. Те, кто работает по УСН или патенту, данную форму сдавать не обязаны. При совмещении патентной и общей форм рекомендуется подавать форму 4-НДФЛ, отражающую только деятельность по общей системе.
Согласно установленному нормативными актами общему правилу (ст. 119 НК РФ), нарушение сроков представления налоговых деклараций влечет наложение штрафных санкций. Однако к форме 4-НДФЛ данное правило не применяется, потому что в этом документе отражается не величина налога, а только предполагаемая сумма дохода, что не позволяет точно определить базу для налогообложения.
Поэтому штраф за 4-НДФЛ устанавливается не по общему правилу, а по ст. 126 НК РФ и составляет 200 рублей.