Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе. Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня.
Резерв, созданный на предприятии, может использоваться для выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск или оплаты взносов в фонды с этих начислений. Перед формированием годовой отчетности в организации в обязательном порядке проводится инвентаризация всех активов, в том числе и резерва на оплату отпускных.
Создание фонда должно соответствовать требованиям ПБУ 8/2010. Формирование резерва может производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Фирма должна выбрать наиболее оптимальный для нее вариант и указать его в учетной политике.
Согласно Приказу Минфина № 49, помимо имущества обязательной инвентаризации подвергаются и резервные фонды, созданные на предприятии. Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата. Эти пункты непосредственно влияют на конечный результат.
Как и при любой инвентаризации, вначале необходимо издать приказ руководителя о проведении ревизии, в котором уточнить сроки проведения мероприятия и инвентаризационную комиссию.
Работа по инвентаризации резерва включает в себя следующие процедуры:
В завершении проверки заполняется акт. Мы не приводим его пример или образец, так как он оформляется в произвольном виде. Разработанный бланк закрепляется учетной политикой. Кроме того, к документу прикладываются все расчеты, произведенные в процессе мероприятия.
В бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации осуществляются соответствующие записи. При недостаточном резерве производится его доначисление по кт счета 96, а при выявлении излишков делается сторно так же по кт 96 счета. Проведение инвентаризации созданных резервных фондов на предприятии не представляет большого труда, но проводить ее и оформлять соответствующим образом необходимо.