Всем категориям сотрудников предприятия полагается ежегодный оплачиваемый отпуск. По российскому законодательству, отпуск не может быть меньше 28 дней. Кроме основного отпуска в ряде случаев сотрудникам предоставляется дополнительный отпуск, срок которого определяется условиями труда. При расторжении договора у увольняющегося человека могут остаться отпускные дни, которые он не успел использовать. В этом случае у работодателя есть два решения этого вопроса: дать сотруднику догулять оставшиеся дни и затем уволить его или компенсировать их материально. Но в связи с этим возникает вопрос: облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении? Ниже будет рассмотрен процесс выплаты компенсации за «отпускные» дни и оплата страховых взносов за эти компенсации.
На компенсирование за неиспользованный отпуск не влияет причина, по которой начался процесс увольнения сотрудника. Выплата компенсаций также происходит и за дополнительный отпуск, который сотрудник не использовал, то есть компенсируются все дни неиспользованных основного и вспомогательного отпусков.
Если человека переводят на иную должность в этой же компании через увольнение, то остаток отпуска также должны компенсировать (ст. 77 НК РФ).
Компенсационная отпускная сумма выдается подчиненному с заработной платой, премиальными и другими положенными ему выплатами в последний день работы в организации.
Также необходимо обратить внимание на то, что, по законодательству (ст. 126 ТК РФ), сотрудник компании может обратиться к руководству с просьбой замены вспомогательного отпуска на денежную компенсацию. Однако это касается только дополнительного отпуска, на основной это не распространяется.
Подчиненным, отработавших меньше 15 дней, и работникам, нанятым на основе гражданско-правовых договоров, компенсирование остатка отпусков не предусмотрено. Это зафиксировано в ст. 11 ТК РФ и письме № 1920-6 от Роструда.
Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. При этом все остальные выплаты, которые связаны с расторжением договора, относятся к необлагаемым. Это законодательно зафиксировано в ст. 422 НК РФ.
Из-за того, что компенсация подлежит начислению страховых взносов, то алгоритм вычисления суммы взноса такой же, как и для других облагаемых выплат. Таким образом высчитываются отчисления в ПФР, на медицинское и социальное (при наступлении нетрудоспособности или из-за материнства) страхования, на страхование от несчастных случаев. Это одинаково действует как для неиспользованного отпуска при увольнении, так и для дополнительного отпуска, который заменили денежной компенсацией.
Согласно письму № 17-3/В-210 от Министерства труда РФ, если подчиненный работает в тяжелых и вредных условиях и в месяце увольнения работал в них, то взносы по страхованию за неиспользованный отпуск высчитываются с применением вспомогательных тарифов.
Сроки по перечислению взносов по страхованию не отличаются от сроков перевода за зарплату, что отражено ст. 431 НК РФ.