Суточные – это оплата затрат, которые несет сотрудник, пребывающий не на постоянном месте жительства. Если работник вынужден постоянно ездить в другие места для полевых работ или экспедиций, ему необходимо выплачивать суточные расходы (ТК РФ, ст. 168). Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами, можно узнать, прочитав наш материал. Вкратце ответ таков: независимо от записанного в коллективном договоре, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами. Сверхлимитные расходы являются основанием для уплаты взносов, в том числе и НДФЛ. Но в Налоговом кодексе в этом году появились изменения в отношении страховых отчислений – расскажем о них подробнее.
Ст. 217 НК РФ ясно указывает, что сверхнормативные командировочные расходы облагаются страховыми взносами в обязательном порядке. Теперь Налоговый кодекс пополнен гл. 34, посвященной уплате взносов страхователями. С 1 января 2017 года приняты поправки касательно сумм, выделяемых на пребывание в командировке. Нормой, согласно законодательству, считается 700 рублей за один день в командировке на территории России и 2500 для зарубежной командировочной поездки.
Очевидно, что законодатель выравнял суточные по нормам, действующим в отношении подоходного налога. Принципы, которые использовались при удержании других видов налогов, касаются теперь и подотчетных Федеральной службе страховых взносов. Сроки перечисления денег (в рублях и копейках) также не поменяются. Крайней датой выплат остается 15 число месяца, следующего за отчетным.
Проверять правильность внесенных сумм будут также налоговики. Взносы за один и тот же период отчетности может быть проверен дважды – представителями ФСС и налоговой службой.
Возвращать переплаты можно ИП, если они случатся, также в ФНС. Обособленные подразделения станут сдавать отчеты по месту своего учета.
Минимальный срок поездки по работе законом не установлен. Но и суточные за командировку на один день не выплачиваются. В этом случае командировка может быть оформлена как многодневная, затраты работник предоставляет к рассмотрению в бухгалтерию. Чтобы не оставить сотрудника без денег, работодатель может выплатить определенную сумму, которую он назначает самостоятельно. Если это была поездка за границу, сумма выплаты в валюте назначается в размере 50% от установленной для загранкомандировок в документах вашей компании (ст. 422 НК РФ).
Исходя из законодательных актов, принятых в этом году, однозначно можно сказать, что однодневные командировки с отсутствием суточных не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Как и раньше, ИП будут отчислять фиксированные суммы платежей, расчеты сдавать индивидуалы не должны. Тем не менее работодателям придется поменять систему выплаты суточных, чтобы уменьшить размер взносов. Это может привести к сокращению денежных средств, выделяемых на командировочные расходы. Практика показывает, что такие действия не являются целесообразными. Нужно спокойно воспринимать нововведения, поскольку процедура уплаты страховых взносов останется по-прежнему несложной.