Большинство предпринимателей являются не просто бизнесменами, но и работодателями, которые должны оформить отношения с сотрудниками трудовыми или гражданско-правовыми договорами. Это обстоятельство обуславливает необходимость делать отчисления в фонды за людей, которые получают разного рода денежные вознаграждения. Одним из видов отчислений являются страховые взносы. И здесь возникает вопрос, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Все ли суммы, выдаваемые сотруднику на руки, должны быть учтены бухгалтером при расчете начислений в ПФР, ФСС, ФОМС, чтобы не оказаться в числе нарушителей.
До 2017 года перечень доходов работников, не подлежащих страховым взносам, был представлен в ФЗ № 212, и бухгалтер должен был ориентироваться на данный документ.
Теперь право администрирования физических и юрлиц в вопросе правильного и своевременного начисления взносов перешло к ФНС. Правовым документом, который разъясняет, какие доходы не облагаются страховыми взносами, стал Налоговый кодекс – глава № 34. В статье 422 содержится закрытый список. На него и нужно ориентироваться бухгалтеру.
Стоит отметить, что льготы предоставляются в основном на выплаты, не имеющие отношения к заработной плате, работнику, который выполнял свои прямые обязанности. Премии, бонусы, иные доходы подлежат начислению страховых взносов, если они не оформлены другой статьей расходов и не входят в общий перечень льготных выплат.
Бухгалтер со стажем прекрасно осведомлен в вопросе, что не облагается страховыми взносами. Новичку приходится штудировать закон, сталкиваясь с новыми выплатами сотрудникам: материальной помощью, пособием при увольнении или сокращении, выплатами на погребение близкого родственника и многим другим. Удобнее было бы структурировать подобные статьи расходов в пользу работника, чтобы быстро сориентироваться и не допустить ошибок. Таблица, в которой собраны все виды льготных выплат, может быть всегда под рукой. Предлагаем для ознакомления свой вариант таблицы, составленный на основе ст. 422 НК РФ.
| № п/п | Льготные выплаты (без страховых начислений) | Комментарии |
| 1 | Пособия гражданам, назначаемые государством на основании регионального и федерального законодательства РФ. Можно отнести пособия по безработице, временной нетрудоспособности, потере кормильца, беременности, родам, погребении | Ст. 8 ФЗ № 165 «Об основах обязательного соцстрахования» |
| 2 | Компенсационные выплаты, установленные федеральным и региональным законодательством РФ:
|
|
| 3 | Выходное пособие сотруднику при увольнении | Смотрим исключения:
|
| 4 | Затраты на подготовку, переподготовку, повышение квалификации персонала | |
| 5 | Расходы физического лица на трудоустройство уволенного по обстоятельствам сокращения штата, реорганизации, ликвидации предприятия | |
| 6 | Единовременные выплаты в качестве материальной помощи при стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях, если сотрудник получил материальный ущерб или вред здоровью | Если выплаты делает работодатель лично, а не другая социальная организация |
| 7 | Единовременная выплата по причине смерти близкого родственника или члена семьи | |
| 8 | Сумма матпомощи при рождении (усыновлении, опекунстве) ребенка | Не более 50 тысяч рублей на одного ребенка |
| 9 | Страховые взносы по обязательному страхованию работников, предусмотренные законом РФ | Согласно договору личного страхования (ст. 934 ГК) |
| 10 | Дополнительные взносы на накопительную пенсию, но не более 12 тыс. рублей на 1 человека | Согласно ФЗ № 56 |
| 11 | Оплата проезда в два конца во время отпуска для лиц, работающих на территории Крайнего Севера | |
| 12 | Любые средства от избиркома, комиссии по референдуму, избирательного фонда | |
| 13 | Затраты на форму, обмундирование, спецодежду, которая остается в пользовании сотрудника | |
| 14 | Оплата обучения сотрудников по любым профессиональным программам | |
| 15 | Если работодатель выплачивает средства на возмещение процентов по займам, кредитам, которые потрачены на покупку или строительство жилья | |
| 16 | Матпомощь в размере 4 тыс. на человека, потраченная в рамках расчетного периода | |
| 17 | Расходы на командировочные в пределах РФ и за границу, не превышающие определенных сумм | Ориентируемся на ст. 168 ТК и ст. 217 НК |
| 18 | Расходы, указанные в пункте ст. 217 НК |
Это основной перечень сумм, которые не вносятся в базу для начисления страховых взносов. Если появятся новые льготы, то следующие пункты можно внести в готовую таблицу и продолжать ориентироваться на собственное наглядное пособие, чтобы не допустить ошибок при отчетности.
Любые суммы, не входящие в перечень, составленный налоговиками, подлежат начислению взносов.