С ужесточением правил и методик расчета с октября 2016 года работодатели вынуждены выводить зарплату своих сотрудников из «тени». Порой для малого и среднего бизнеса официальная выплата всей суммы может стать губительной. Поэтому в этом году комиссия по выплате заработной платы может стать постоянной записью в ежедневнике многих руководителей компаний.
На комиссию по заработной плате в налоговою попадают ответственные лица организаций, где официально выплачивается заработная плата работникам меньше минимального размера оплаты труда. Особое внимание уделяется компаниям, где работает много мигрантов. Трудовой кодекс в ст. 133 гласит, что заработная плата за месяц работнику, который выработал норму отведенного времени, не может быть ниже, чем сумма МРОТ. Региональные органы власти могут устанавливать свой уровень минимального размера оплаты труда. Величина зависит от экономических, социальных условий и размера прожиточного минимума для работающего населения в конкретном регионе Российской Федерации.
Основная задача – призвать предприятия к легализации нелегальных форм оплаты, потому что неофициальные доходы граждан не облагаются налогом НДФЛ и ЕСН. Это основные налоги, которые формируют бюджет государства.
Если во время проведения проверки налоговая обнаружит неофициальные выплаты, то возникнет вопрос, откуда берутся средства для их выплат. Как правило, в таких организациях присутствуют неучтенные наличные средства. Это может быть следствием неполного оприходования выручки или проведением денежных ресурсов через фирмы-однодневки. Для организации комиссии должны быть устные или письменные свидетельствования работника, электронные расчеты и ведомости.
Чтобы не получить приглашения посетить комиссию, достаточно соблюдать несколько простых правил:
По статистике, именно три этих фактора становятся для налоговой поводом уделить компании повышенное внимание.
Ни один из действующих кодексов не содержит такого определения, как «зарплатная» комиссия. Совещательное собрание по заработной плате может действовать на основании локальных постановлений. Однако первоисточником для таких постановлений являются рекомендации Федеральной налоговой службы.
Даже учитывая тот факт, что на федеральном уровне никак не регулируется работа комиссий по зарплатным проектам, игнорировать вызов не стоит, потому что за этим может сразу же последовать налоговая проверка. Помимо того, игнорирование совещаний может быть чревато определенными последствиями. Руководителя организации могут оштрафовать на 2000-4000 рублей, юридическое лицо – на 30000-50000 рублей по ст. 19.4 и 5.27 КоАП. Причина – несоблюдение требований должностного лица органа, которое осуществляет государственный надзор. Право на требование подобной информации заложено в ст. 31 НК РФ.
Судебная практика также остается на стороне налоговиков (пример – постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-А51/07-2/4597). В то же время отсутствие регулирования со стороны закона дает некоторые преимущества. Руководитель может явиться на комиссию в сопровождении финансового консультанта или бухгалтера. Пояснения также может дать уполномоченное лицо.
Все результаты комиссии эксперты могут передать в прокуратору, в инспекцию по труду и ОВД, в профсоюзы работников и статистику субъекта РФ.
Прежде чем прийти на комиссию по заработной плате, должностному лицу следует детально подготовиться к вопросам проверяющих. Руководитель должен быть готов объяснить причины низкой оплаты труда сотрудников и подготовить необходимые документы. Лучше явиться на совещание с копией штатного расписания. Налоговая инспекция будет пытаться обвинить компанию в выплате неучтенной зарплаты. Без доказательной базы зарплатная комиссия в ИФНС не имеет права наложить штрафные санкции на компанию.
Наиболее часто встречающиеся причины для выплаты низкой заработной платы:
Также комиссию по заработной плате будет интересовать, почему работник на прошлом месте работе получал заработную плату выше, чем на текущей. Комиссии можно дать следующие объяснение: 1) работника сократили на прошлом рабочем месте, поэтому он согласен на меньшую заработную плату, но стабильные выплаты; 2) сотрудника больше интересуют такие критерии, как месторасположение, удобный график, чем сумма оплаты труда.
Одним из количественных показателей, которые может проверить налоговая служба, является подотчетная сумма. Проверяющие считают, что средства, которые выдаются под отчет, могут быть нелегальной формой оплаты. Этот показатель особенно актуален для контроля, если суммы ежемесячной зарплаты работникам подвергаются сомнениям. Тогда представитель организации или ее руководитель могут пояснить, что все деньги выдаются сотрудникам под отчет в точном соответствии с Порядком ведения кассовых операций, который утверждается ЦБ РФ, и Положением о выдаче подотчетных средств, утвержденным в организации. И также стоит отметить, что следующая сумма может быть выдана после предоставления исчерпывающего отчета за прошлую сумму. Комиссия может попросить предоставить Положение о подотчетных суммах, акты кассовых проверок, акты проверок инвентаризации подотчетных сумм, отчеты о выдаваемых авансах, расходные и приходные ордера.
Немаловажным фактом является то, что проверить ваши пояснения с доводами сотрудников будет невозможно. Комиссия не приглашает сотрудников на заседание (письмо ФНС России от 2 декабря 2009 г. № 3-5-04/1774).
Все зарплатные комиссии, которые будут проводиться в 2017 году, опираются на статистические данные. Общеизвестно, что такая информация не может в полной мере применяться для всестороннего анализа. Все выводы комиссии имеют исключительно рекомендательный характер и не подлежат обязательному исполнению. Но это тоже может привести к определенным последствиям: вы можете попасть на повторную комиссию, или к вам наведается внеплановая налоговая проверка.